0721 108 117 / 0743 622 924    Str. Visarion 18, Sector 1, Bucuresti   search log in     

Contabilitatea acreditivelor – cont 5411 5412

Contabilitatea acreditivelor – cont 5411 5412

Gebăilă Roxana, Redactor
în Manual Monografii, 21 Feb 2019
actualizat la 21 Feb 2019

Acreditivele sunt disponibilități bănești ale unei entități economice, ce sunt virate într-un cont distinct și destinate achitării obligaților față de furnizori la prezentarea documentelor de livrare dee către banca furnizorului băncii clientului.

Acreditivul este o modalitate dee decontare, ce poate fi impusă de un furnizor. Frecvent este utilizată în decontările internaționale, ca o măsură de siguranță pentru încasarea creanțelor.

Acreditivul poate fi alimentat și din credite pe termen scurt, dacă cumpărătorul nu dispune de lichidități proprii. Acreditivele pot fi deschise în lei sau în valută.

Principalele etape privind procesul decontării pe bază de acreditive sunt:

  • Încheierea unui contract comercial prin care partenerii au convenit decontarea pe bază de acreditiv;
  • Deschiderea acreditivului în lei sau în valută pe baza ordinului dat de către client băncii sale;
  • Livrarea bunurilor, concomitent cu întocmirea documentelor aferente;
  • Utilizarea efectivă a acreditivului;
  • Intrarea în posesia bunurilor pe baza documentelor prezentate de către client.

Conturi contabile utilizate în decontările cu acreditive

Conrabilitatea acreditivelor se realizează cu ajutorul contului 541 "Acreditive", care se detaliză pe două conturi de gradul II:

  • 5411 Acreditive în lei (A)
  • 5414 Acreditive în valută (A)

5411 "Acreditive în lei"

5414 "Acreditive în valută"

După conținutul economic sunt conturi de active circulante bănești.

După funcţia contabilă sunt conturi de activ, care țin evidența acreditivelor în lei sau în valută deschise la bănci pentru efectuarea plăților în favoarea terților.

În DEBIT se înregistrează:

 

În CREDIT se înregistrează:

    • valoarea acreditivelor deschise la dispoziţia terţilor (581 );
    • diferenţele favorabile de curs valutar aferente acreditivelor în valută, stabilite la închiderea exerciţiului financiar (765).
     
    • sumele plătite terţilor din conturile de acreditive (401,404);
    • valoarea acreditivelor neutilizate, virate în conturile de disponibilități (581 );
    • diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente acreditivelor în valută stabilite la lichidarea acestora sau la închiderea exerciţiului financiar (665);

    SOLDUL debitor al contului reprezintă valoarea acreditivelor deschise la bănci.

    Monografie. Operații privind acreditivele

    Exemplu 1:

    O firmă deschide un acreditiv în sumă de 10000 lei, din care se fac plăţi către furnizori în valoare de 9700 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil.

    Deschiderea acreditivului în sumă de 10000 lei:

    581

    =

    5121

    10000 lei

    Viramente interne

    Conturi la bănci in lei

    5411

    =

    581

    10000 lei

    Acreditive în lei

    Viramente interne

    Achitarea datoriilor faţă de furnizori din acreditivul deschis:

    401

    =

    5411

    9700 lei

    Furnizori

    Acreditive în lei

    Retragerea acreditivului neutilizat:

    581

    =

    5411

    300 lei

    Viramente interne

    Acreditive în lei

    5121

    =

    581

    300 lei

    Conturi la bănci in lei

    Viramente interne

    Exemplu 2:

    O firmă încheie un contract pentru un import de mărfuri în valoare de 10.000 EUR. Pentru achitarea datoriei, se deschide un acreditiv în valoare de 10.000 EUR, la cursul de 4.75 EUR/RON. Mărfurile se importă la cursul de 4,70 EUR/RON. Accizele în cotă de 5% din valoarea mărfurilor, precum şi TVA se achită cu ordin de plată, în lei. Plata datoriei către furnizor se face Ia cursul băncii de 4.8 EUR/RON.

    Deschiderea acreditivului în valută:

    echivalentul în lei: 10000 x 4.75 = 47500 lei

    581

    =

    5124

    10000 EUR
    47500 RON

    Viramente interne

    Conturi la bănci în valută

    5412

    =

    581

    10000 EUR
    47500 RON

    Acreditive în valută

    Viramente interne

    Achiziţionarea mărfurilor din import:

    Cost marfă: 10000 x 4.70 = 47000 lei

    Accize calculate: 47000 x 5% = 2350 lei

    TVA calculat: (47000 + 2350) x 19% = 9376.5 lei

    371

    =

    401

    47000 lei

    Mărfuri

    Furnizori

    371

    =

    446

    2350 lei

    Mărfuri

    Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    4426

    =

    462

    9376.5 lei

    TVA deductibilă

    Creditori diverşi

    Achitarea accizelor și TVA în vamă:

    446

    =

    5121

    2350 lei

    Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    Conturi la bănci în lei

    462

    =

    5121

    9376.5 lei

    Creditori diverşi

    Conturi la bănci în lei

    Achitarea datoriei către furnizor:

    echivalentul în lei: 10000 x 4.80 = 48000 lei

    %

    =

    5412

    10000 EUR
    48000 RON

    401

    Acreditive în valută

    47000 lei

    Furnizori

    6651

    1000 lei

    Diferenţe nefavorabile de curs valutar

    Reglare sold. Diferenţe favorabile de curs valutar aferente acreditivului între data creării și data utilizării:

    calcul: (4.80 - 4.75) x 10000 = 500 lei

    5412

    =

    7651

    500 lei

    Acreditive în valută

    Diferenţe favorabile de curs valutar

     

     

    Cuprins capitol


    Studiază în continuare:

    5. Contabilitatea trezoreriei

    5.1. Contabilitatea valorilor de încasat – cont 5112, 5113, 5114

    5.2. Contabilitatea operațiunilor prin banca - cont 5121 5124 5125 5186 5187

    5.3. Contabilitatea operațiunilor cu numerar - cont 5311 5314

    5.4. Contabilitatea altor valori de trezorerie - cont 5321 5322 5323 5328

    5.5. Contabilitatea acreditivelor - cont 5411 5412

    5.6. Contabilitatea avansurilor spre decontare - cont 542

    5.7. Contabilitatea viramentelor interne - cont 581

     

     

     


    "Don't ever let your business get ahead of the financial side of it. Accounting Accounting Accounting. Know your numbers."
    Tilman J. Fertitta