Contabilitatea acreditivelor – cont 5411 5414

Acreditivele sunt disponibilități bănești ale unei entități economice, ce sunt virate într-un cont distinct și destinate achitării obligaților față de furnizori la prezentarea documentelor de livrare dee către banca furnizorului băncii clientului.

Acreditivul este o modalitate dee decontare, ce poate fi impusă de un furnizor. Frecvent este utilizată în decontările internaționale, ca o măsură de siguranță pentru încasarea creanțelor.

Acreditivul poate fi alimentat și din credite pe termen scurt, dacă cumpărătorul nu dispune de lichidități proprii. Acreditivele pot fi deschise în lei sau în valută.

Principalele etape privind procesul decontării pe bază de acreditive sunt:

• Încheierea unui contract comercial prin care partenerii au convenit decontarea pe bază de acreditiv;
• Deschiderea acreditivului în lei sau în valută pe baza ordinului dat de către client băncii sale;
• Livrarea bunurilor, concomitent cu întocmirea documentelor aferente;
• Utilizarea efectivă a acreditivului;
• Intrarea în posesia bunurilor pe baza documentelor prezentate de către client.

Conturi contabile utilizate în decontările cu acreditive

Conrabilitatea acreditivelor se realizează cu ajutorul contului 541 "Acreditive", care se detaliză pe două conturi de gradul II:

5411 Acreditive în lei (A)

5414 Acreditive în valută (A)

Monografie. Operații privind acreditivele

Exemplu 1:

O firmă deschide un acreditiv în sumă de 10000 lei, din care se fac plăţi către furnizori în valoare de 9700 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil.

Exemplu 2:

O firmă încheie un contract pentru un import de mărfuri în valoare de 10.000 EUR. Pentru achitarea datoriei, se deschide un acreditiv în valoare de 10.000 EUR, la cursul de 4.75 EUR/RON. Mărfurile se importă la cursul de 4,70 EUR/RON. Accizele în cotă de 5% din valoarea mărfurilor, precum şi TVA se achită cu ordin de plată, în lei. Plata datoriei către furnizor se face Ia cursul băncii de 4.8 EUR/RON.