Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt – cont 5191 5192 5198
Francisco Ana, Redactor, Expert Contabil
în Manual Contabilitate, 12 May 2020
actualizat la 16 Aug 2022
Companiile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la credite bancare pe termen scurt. Societatea încheie astfel un contract de credit cu o bancă (linie de credit, descoperit de cont, overdraft) pentru acoperirea necesităților financiare aferente desfășurării activității curente pe o durată maximă de un an. Există un singur extras de cont, iar soldul este debitor. În fiecare lună, pe lângă comisionul perceput, mai apare pe extras și rambursarea dobânzii.
Atunci când creditele sunt acordate în valută, pot apărea diferenţe favorabile sau nefavorabile de curs valutar, în funcţie de evoluţia cursului valutar.
Conturi contabile utilizate în operațiunile cu credite bancare pe termen scurt
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizează cu ajutorul conturilor:
519 "Credite bancare pe termen scurt":
5191 "Credite bancare pe termen scurt"
5193 "Credite externe guvernamentale"
5194 "Credite externe garantate de stat"
5195 "Credite externe garantate de bănci"
5196 "Credite de la trezoreria statului"
5197 "Credite interne garantate de stat"
5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt"
Contul 5192 “Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă”
|
Contul 5192 “Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă” |
||
|
După conținutul economic este un cont de datorii pe termen scurt. |
||
|
După funcția contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenţa creditelor pe termen scurt nerambursate la scadenţă. |
||
|
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
|
SOLDUL creditor al contului reprezintă creditele pe termen scurt nerambursate la scadenţă. |
||
Conturile 5191 "Credite bancare pe termen scurt", 5193 "Credite externe guvernamentale", 5194 "Credite externe garantate de stat", 5195 "Credite externe garantate de bănci", 5196 "Credite de la trezoreria statului", 5197 "Credite interne garantate de stat", 5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt"
|
Contul 5191 "Credite bancare pe termen scurt" Contul 5193 "Credite externe guvernamentale" Contul 5194 "Credite externe garantate de stat" Contul 5195 "Credite externe garantate de bănci" Contul 5196 "Credite de la trezoreria statului" Contul 5197 "Credite interne garantate de stat" Contul 5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt" |
||
|
După conținutul economic sunt conturi de datorii pe termen scurt. |
||
|
După funcția contabilă sunt conturi de pasiv, care ţin evidenţa creditelor pe termen scurt şi a dobânzilor aferente. |
||
|
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
|
SOLDUL creditor al conturilor reprezintă creditele pe termen scurt şi dobânzile aferente, nerambursate, respectiv neplătite. |
||
Monografie. Operații cu credite bancare pe termen scurt
Exemplul 1
O firmă primeşte un credit bancar pe 2 luni în suma de 10000 lei, care trebuie rambursat în 2 rate lunare egale. Dobânda este de 10% pe an şi trebuie achitată lunar. Din cauza dificultăţilor financiare, rata şi dobânda aferente ultimei luni, se achită în luna următoare.
|
Primirea creditului pe 2 luni în sumă de 10000 lei: |
|||
|
5121 |
= |
5191 |
10000 lei |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
|
Achitarea primei rate a creditului și a dobânzii în prima lună: 10000 x 10%: 12 luni = 83.33 lei. |
|||
|
666 |
= |
5121 |
83.33 lei |
|
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în lei |
|
|
5191 |
= |
5121 |
5000 lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
Conturi la bănci în lei |
|
|
În a doua lună, datorită întârzâierii, se înregistrează dobânda neachitată la scadenţă aferente ultimei luni: 5000 x 10%: 12 luni= 41,66 lei și înregistrarea creditului restant: 10000 : 2 = 5000 lei . |
|||
|
666 |
= |
5198 |
41.66 lei |
|
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt |
|
|
5191 |
= |
5192 |
5000 lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă |
|
|
Achitarea în luna următoare a dobânzii și a ratei restante: |
|||
|
5198 |
= |
5121 |
41.66 lei |
|
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt |
|
Conturi la bănci în lei |
|
|
5192 |
= |
5121 |
5000 lei |
|
Credite bancare pe term scurt nerambursate la scadenţă |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Exemplul 2
O societate primeşte la începutul lunii feb un credit bancar pe 2 luni în sumă de 1000 USD la cursul de 4,20. Dobânda este de 1% pe lună și se achită în valută la sfârşitul fiecărei luni, când se restituie şi cele două rate egale. Cursul la 28 feb este 3,9 USD/RON, iar la 31 mar este 4,3 USD/RON.
|
Primirea creditului în valută: 1000 x 4.2 USD/RON = 4200 lei |
|||
|
5124 |
= |
5191 |
4200 lei |
|
Conturi la bănci în valută |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
|
Achitarea ratei și dobânzii în prima lună: 1000 x 1% x 3.9 USD/RON = 39 lei. |
|||
|
666 |
= |
5124 |
39 lei |
|
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în valută |
|
|
5191 |
= |
% |
2100 lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
765 |
150 lei |
|
|
|
Venituri din diferenţe de curs valutar |
|
|
|
|
5124 |
1950 lei |
|
|
|
Conturi la bănci în valută |
|
|
Achitarea ratei și a dobânzii în a doua lună: 500 x 1% x 4,3 USD/RON= 21,5 lei. |
|||
|
666 |
= |
5124 |
21.5 lei |
|
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în valut |
|
|
% |
= |
5124 |
2150 lei |
|
5191 |
|
Conturi la bănci în valută |
2100 lei |
|
Credite bancare pe termen scurt |
|
|
|
|
665 |
|
|
50 lei |
|
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar |
|
|
|
Cuprins - Manual de Contabilitate Financiară
Studiază în continuare și celelalte articole din Manual de Contabilitate Financiară. Mergi la cuprinsul manualului și vezi toate articolele disponibile.
