Contabilitatea decontărilor în cadrul entității (între subunități) – cont 481 482
Francisco Ana, Redactor, Expert Contabil
în Manual Contabilitate, 17 Jul 2020
actualizat la 16 Aug 2022
În companiile mari, volumul și complexitatea activității, precum şi particularităţile ce pot apărea în fluxul economic, pot duce la descentralizarea contabilităţii unităţilor economice în subunităţi. Aceastea pot fi de tipul: puncte de lucru, magazine, ateliere producție, etc; și nu au personalitate juridică separată.
Lucrările contabile ale subunităţilor fără personalitate juridică se realizează în cadrul acestora, de regulă, până la balanţa de verificare. În schimb, situaţiile financiare anuale se întocmesc doar la nivelul entităţii, informaţiile din balanţele întocmite de către subunităti se centralizându-se într-o balanță la nivelul entității.
Între unitate şi subunităţi, sau între subunități, pe parcursul activității, pot să aibă loc transferuri de valori, în urma cărora se nasc datorii şi creanţe. Ca și tipuri de transferuri pot apărea: transfer de bani între casierii, transfer de marfă, transfer de obiecte de inventar, etc.
Conturi contabile utilizate în decontările în cadrul entităţii
Contabilitatea decontărilor în cadrul entităţii se realizează cu ajutorul conturilor:
48 "Decontări în cadrul unităţii"
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
482 "Decontări între subunităţi".
Contul 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
Acest cont se deschide atât în contabilitatea unităţii cât şi în contabilitatea subunităţlor, fiind un cont bifuncţional. Se detaliază în analitice pe fiecare subunitate în parte.
|
Contul 481 “Decontări între unitate şi subunităţi” |
||
|
După conținutul economic poate fi un cont de datorii sau de creanţe. |
||
|
După funcția contabilă este un cont bifuncţional, utilizat pentru evidenţa decontărilor între entitate şi subunităţile fără personalitate juridică. |
||
|
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
|
SOLDUL debitor reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor sumele datorate pentru operaţiuni reciproce. |
||
Contul 482 “Decontări între subunităţi”
În cadrul balanţelor întocmite la nivelul unităţii, cele două conturi sintetice (481, 482) trebuie să se soldeze, deoarece suma datoriilor trebuie sa fie egala cu cea a creanţelor, în cadrul decontărilor din cadrul unităţii.
Lichidarea datoriilor şi creanţelor reciproce se poate realiza prin restituirea bunurilor sau prin plăţi din conturile de trezorerie.
|
Contul 482 “Decontări între subunităţi” |
||
|
După conținutul economic poate fi un cont de datorii sau de creanţe. |
||
|
După funcția contabilă este un cont bifuncţional, utilizat pentru evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică din cadrul unei entităţi. |
||
|
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
|
SOLDUL debitor reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele de plătit pentru operaţiuni reciproce. |
||
Monografie. Operații privind decontările în cadrul entităţii
Exemplul 1
O societate trimite unui magazin ambalaje în valoare de 500 lei şi îi virează, în contul subunității, cu ordin de plată suma de 1000 lei. Subunitatea achită entităţii un numerar de 600 lei.
a) În contabilitatea entității
|
Transferul ambalajelor şi a sumelor de bani: |
|||
|
481 |
= |
% |
1500 lei |
|
Decontări între unitate şi subunităţi |
|
3023 |
500 lei |
|
|
|
Materiale pentru ambalat |
|
|
|
|
5121 |
1000 lei |
|
|
|
Conturi la bănci în lei |
|
|
Încasarea sumei: |
|||
|
5311 |
= |
481 |
600 lei |
|
Casa in lei |
|
Decontări între unitate şi subunităţi |
|
b) În contabilitatea subunităţii:
|
Primirea valorilor materiale şi băneşti: |
|||
|
% |
= |
481 |
1500 lei |
|
3023 |
|
Decontări între unitate şi subunităţi |
500 lei |
|
Materiale pentru ambalat |
|
|
|
|
5121 |
|
|
1000 lei |
|
Conturi la bănci în lei |
|
|
|
|
Achitarea numerarului: |
|||
|
481 |
= |
5311 |
600 lei |
|
Decontări între unitate şi subunităţi |
|
Casa în lei |
|
Exemplul 2
Subunitatea X transmite subunităţii Y mărfuri în valoare de 300 lei şi suma de 100 lei achitată în numerar. Subunitatea Y restituie subunităţii X suma de 350 lei cu ordin de plată.
a) În contabilitatea subunităţii X:
|
Transferul mărfurilor şi a sumelor de bani: |
|||
|
482 |
= |
% |
400 lei |
|
Decontări între subunităţi |
|
371 |
300 lei |
|
|
|
Mărfuri |
|
|
|
|
5311 |
100 lei |
|
|
|
Casa în lei |
|
|
Încasarea sumei: |
|||
|
5121 |
= |
482 |
350 lei |
|
Conturi la bănci |
|
Decontări între subunităţi |
|
b) În contabilitatea subunitătii Y:
|
Primirea valorilor materiale şi băneşti: |
|||
|
% |
= |
482 |
400 lei |
|
371 |
|
Decontări între subunităţi |
300 lei |
|
Mărfuri |
|
|
|
|
5311 |
|
|
100 lei |
|
Casa în lei |
|
|
|
|
Achitarea sumei: |
|||
|
482 |
= |
5121 |
350 lei |
|
Decontări între subunităţi |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Cuprins - Manual de Contabilitate Financiară
Studiază în continuare și celelalte articole din Manual de Contabilitate Financiară. Mergi la cuprinsul manualului și vezi toate articolele disponibile.
