0721 108 117 / 0743 622 924    Str. Sf. Ecaterina 5, Sector 4, Bucuresti              

Contabilitatea decontărilor în numerar – cont 5311 5314

Contabilitatea decontărilor în numerar – cont 5311 5314

Gebăilă Roxana, Redactor
în Manual Monografii, 21 Feb 2019
actualizat la 21 Feb 2019

Contabilitatea decontărilor în numerar presupune că societățile pot efectua o serie de tranzacții în numerar, fie în lei, fie în valută. În mod normal, aceste operații au o pondere redusă în totalul decontărilor, întrucât sumele mari de numerar necesită spații mari de depozitare şi prezintă riscuri în manevrare (distrugere fizică, pierdere, furt etc).

Atunci când se foloseşte numerarul, plata se face individual, imediat şi fără intermediere. Încasările şi plățile în numerar se fac prin casieria entității, cu respectarea reglementărilor privind decontările în numerar.

Conform Legii 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar și pentru modificarea și completarea OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată:

Art. 1.

(1) Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plată fără numerar, definite potrivit legii.

[….]

Art. 3.

(1) Prin excepţie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în următoarele condiţii:

  1. încasări de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
  2. încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
  3. plăţi către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
  4. plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
  5. plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.

(2) Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.

(3) Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depăşesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri şi servicii, respectiv de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar.

(4) La data acordării avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul plafonului zilnic prevăzut la alin. (1) lit. c) sau d), după caz.

Așadar, potrivit normelor, plafonul zilnic maxim de plăți în lei, efectuate în numerar, este de 10.000 lei, iar plățile către o singură pesoană sunt admise în limita unui plafon de 5.000 lei. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizori, pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, cu excepția plăţilor către magazinele de tipul cash&carry, pentru care plafonul maxim este de 10.000 lei.

Fluxurile contabile ale decontărilor în numerar pot fi organizate astfel:

  • încasări: stingeri de creanţe monetare, încasări de venituri şi câştiguri;
  • plăţi: stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor şi pierderilor;
  • transferuri băneşti (viramente interne) dinspre casierie spre celelalte conturi de trezorerie sau invers.

Conturi contabile utilizate în decontările cu numerar

Operațiunile de decontări în numerar se efectuează cu ajutorul Contului 531 "Casa" care se desfăşoară pe două conturi de gradul II:

  • 5311 Casa în lei (A)
  • 5314 Casa în valută (A).

Contul 5311 “Casa în lei”

Contul 5314 “Casa în valută”

După conținutul economic sunt conturi de active circulante bănești.

După funcţia contabilă sunt conturi de activ, care ţin evidenţa numerarului în lei sau în valută existent la casieria societății, precum şi a încasărilor și plăților efectuate în numerar.

În DEBIT se înregistrează:

 

În CREDIT se înregistrează:

    • sumele ridicate de la bănci (581 );
    • sumele încasate de la client (411, 419);
    • sumele încasate de la debitori şi creditori diverşi (461, 462);
    • numerarul depus de către asociaţi (4551 );
    • sumele încasate de la societăţile comerciale din cadrul grupului, sau de la alte societăţi legate prin participaţii (451, 453);
    • sumele încasate reprezentând aport la capitalul social (456);
    • veniturile încasate în avans (472);
    • restituirea avansurilor de trezorerie neutilizate (542);
    • valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt cedate (501 la 508, 7642);
    • încasările de venituri în numerar ( 704, 707, 708, 758);
    • încasarea în numerar a TVA colectată (4427);
    • diferenţele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută stabilite la închiderea exerciţiului financiar şi la decontarea operaţiilor în valută (765);
    • dobânzile încasate în numerar (5088, 766);
    • donaţiile încasate în numerar (7582).

     
    • depunerile de numerar la bănci (581 );
    • costul de achiziţie al investiţiilor financiare cumpărate în numerar (261 la 269, 501 la 509);
    • datoriile către furnizori şi creditori diverşi achitate în numerar (401, 404, 462);
    • avansurile acordate furnizorilor (409);
    • sumele achitate personalului (421 la 426, 4281 );
    • plăţi ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea entităţii (201 );
    • sumele achitate societăţilor comerciale din cadrul grupului sau societăţilor legate prin participaţii (451, 453);
    • plăţile în numerar efectuate în avans (471);
    • sumele încasate şi necuvenite unităţii (473);
    • sumele restituite asociaţilor (455, 456);
    • dividendele nete achitate în numerar (457);
    • dobânzile achitate în numerar (5088, 666);
    • impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate virate bugetului (441, 4423, 4426, 444, 446, 447, 448, 635);
    • achiziţionările de bunuri şi servicii cu plata imediată în numerar (208, 301 la 381, 532, 604, 605, 611 la 626, 628);
    • avansurile de trezorerie acordate (542);
    • sumele transferate între unitate şi subunități sau între subunităţi (481, 482);
    • cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci când nu sunt îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea lor ca imobilizări necorporale (149);
    • alte cheltuieli legate de răscumpărarea instrumentelor de capitaluri proprii (149);
    • plăţile efectuate reprezentând alte cheltuieli de exploatare (658);
    • diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută, stabilite la închiderea exerciţiului financiar şi la decontarea operaţiilor în valută (665).

    Soldul contabil reprezintă numerarul existent în casierie. Astfel, acest sold trebuie sa fie regasit si în registrul de casă al unității patrimoniale ca diferență între încasările și plățile în numerar.

    Transferurile de numerar între casierii sau între casierie și bancă, se înregistrează prin contul intermediar 581 "Viramente interne".

    Monografie. Operații privind decontărilor în numerar

    Exemplul 1

    Societatea “X” încasează de la Societatea “Y” contravaloarea facturii de prestari servicii in valoarea e 2.500 lei. În aceeasi zi, suma incasată se depune în contul de lei de la bancă.

    Încasarea facturii în casieria societății X

    5311

    =

    4111

    2.500 lei

    Casa în lei

    Clienți

    Depunerea in contul din bancă al societății

    581

    =

    5311

    2.500 lei

    Viramente interne

    Casa în lei

    Înregistrarea operatiunii din extras

    5121

    =

    581

    2.500 lei

    Conturi la bănci in lei

    Viramente interne

     Exemplul 2

    Se exporta semifabricate în valoare de 1.000 EUR la cursul de 4.60 Iei/EUR. Decontarea se face la cursul ele 4.50 Iei/EUR, iar suma se depune în contul bancar. Exportatorul a înregistrat produsele livrate la pretul de 4.000 lei.

    Livrarea semifabricatelor: 1.000 x 4,60lei/EUR = 4.600 lei

    4111

    =

    702

    4.600 lei

    Clienti

    Venituri din vânzarea semifabricatelor

    Descărcarea gestiunii de semifabricate livrate:

    711

    =

    341

    4.000 lei

    Variaţia stocurilor

    Semifabricate

    Încasarea în numerar a creanţei în valută:

    1.000x4.6lei/EUR=4.600lei

    1.000x4.5lei/EUR= 4.500lei

    %

    =

    4111

    4.600 lei

    5314

    Clienti

    4.500 lei

    Casa in valută

    665

    100 lei

    Cheltuieli din diferențe de curs valutar

    Depunerea la bancă a numerarului în valută:

    1.000 x 4,5 = 4.500 lei

    581

    =

    5311

    4.500 lei

    Viramente interne

    Casa în lei

    5124

    =

    581

    4.500 lei

    Conturi la banci in valuta

    Viramente interne

     

     

    Cuprins capitol


    Studiază în continuare:

    5. Contabilitatea trezoreriei

    5.1. Contabilitatea valorilor de încasat – cont 5112, 5113, 5114

    5.2. Contabilitatea operațiunilor prin banca - cont 5121 5124 5125 5186 5187

    5.3. Contabilitatea operațiunilor cu numerar - cont 5311 5314

    5.4. Contabilitatea altor valori de trezorerie - cont 5321 5322 5323 5328

    5.5. Contabilitatea acreditivelor - cont 5411 5412

    5.6. Contabilitatea avansurilor spre decontare - cont 542

    5.7. Contabilitatea viramentelor interne - cont 581

     

     

     


    "Don't ever let your business get ahead of the financial side of it. Accounting Accounting Accounting. Know your numbers."
    Tilman J. Fertitta