Contabilitatea operațiunilor prin bancă - cont 5121 5124 5125 5186 5187
Gebăilă Roxana, Redactor, Expert Contabil
în Manual Contabilitate, 17 Dec 2018
actualizat la 16 Aug 2022
Operațiunile efectuate prin conturile bancare sunt încasările şi plăţile efectuate prin conturile bancare și se mai numesc decontări fără numerar. Decontările fără numerar utilizează instrumente şi mijloace de plată emise pe suport de hârtie, magnetic sau electronic. Se fac prin virarea unor sume în lei sau în valută din contul debitorului în contul creditorului.
Aceste operațiuni au anumite caracteristicile specifice datorită decontării prin intermediul unei bănci terțe:
- Au natură dublă, determinată de un transfer de bani şi de un flux de mesaje între parţi, conținând instrucțunile de plată;
- Există o diferenţa în timp între momentul iniţierii şi cel al finalizării plăţii;
- Pot exista unul sau mai mulți intermediari (bănci) în procesarea unei tranzacții.
Fluxurile contabile ale operațiunilor efectuate prin bancă pot fi clasificate în:
- încasări: stingeri de creanțe monetare, încasări de venituri și câștiguri;
- plăți: stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor și pierderilor;
- viramente interne (transferuri bănești) între diferite conturi de trezorerie.
În cazul disponibilităţilor în valută se deschid conturi distincte pentru fiecare tip de valută. Încasările şi plăţile în valută se echivalează în lei la cursul zilei al băncii.
La sfârşitul fiecărei luni, disponibilitățile în valută trebuie reevalute la cursul din ultima zi a lunii. Datorită fluctuaţiei cursurilor valutare, por apărea diferenţe favorabile, care se înregistrează la venituri financiare, sau diferenţe nefavorabile, înregistrate la cheltuieli financiare.
În unele situații în practică, de regulă la sfârșitul lunii sau a exercițiului, se impune înregistrarea în contabilitate a unor sume în curs de decontare, fiind considerate:
- sume depuse la bancă, dar neînregistrate în extrasul de cont;
- sume virate de catre terți, dar neapărute în extrasul de cont;
- sume achitate prin mandat postal de către terți, dar neajunse la banca;
- sume consemnate în conturi separate la bănci pentru schimburi valutare.
Înscrierea unei sume în debitul contului de disponibilități din contabilitatea firmei semnifică o creștere de mijloace bănești ale acestuia. În extrasul de cont al băncii apare în creditul extrasului de cont, având semnificația de creștere a obligațiilor băncii față de agentul economic.
O înscriere a unei sume în creditul contului de disponibilități a firmei reprezintă o diminuare a acestora, care se înscrie în debitul extrasului de cont, având semnificația de diminuare a obligațiilor băncii față de societate.
Conturi utilizate în operațiunile prin bancă
Operațiile din conturile de disponibilități păstrate la bănci în lei sunt evidențiate cu ajutorul contului contului de activ 512 "Conturi curente la bănci", care e detaliază pe trei conturi de gradul II:
5121 "Conturi la banci in lei";
5124 "Conturi la bânci in valută".
5125 'Sume în curs de decontare"
Contul 5121 “Conturi la banci in lei”
Contul 5124 “Conturi la bănci in valută”
Contul 5121 “Conturi la banci in lei” |
||
După conținutul economic sunt conturi de active circulante bănești. |
||
După funcţia contabilă sunt conturi de activ, care ţin evidenţa disponibilităţilor în lei sau în valută existente în conturile bancare ale entitătii, precum şi a încasărilor şi plăţilor efectuate prin aceste conturi |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
Contul 5125 “Sume în curs de decontare”
Contul 5125 “Sume în curs de decontare” |
||
După conținutul economic este un cont de active circulante bănești. |
||
După funcţia contabilă este un cont de activ, care ține evidența sumelor aflate în curs de decontare. |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
SOLDUL debitor al contului reprezintă sume aflate în curs de decontare. |
|
Contul 5186 “Dobanzi de platit”
Contul 5186 “Dobanzi de platit” |
||
După conținutul economic este un cont de datorii financiare pe termen scurt. |
||
După funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenta dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de către bănci în conturile de trezorerie. |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
|
SOLDUL creditor reprezintă dobânzile datorate aferente creditdor de trezorerie. |
Contul 5187 “Dobanzi de încasat”
Contul 5187 “Dobanzi de încasat” |
||
După conținutul economic este un cont de creanţe financiare pe termen scurt. |
||
După funcţia contabilă este un cont de activ, care ţine evidenta dobânzilor de încasat aferente disponibilitătilor aflate în conturile bancare |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
SOLDUL debitor reprezintă dobanzile de încasat aferente disponibilitatilor in conturile bancare. |
|
Monografie. Operații privind operațiunile prin bancă
Exemplul 1:
O firmă exportă produse finite în valoare de 10.000 EUR la cursul de 4.50 Iei/EUR. Decontarea se face la cursul de 4.60 Iei/EUR. Exportatorul a înregistrat produsele livrate la pretul de 40.000 lei. La sfârsitul lunii în care s-a încasat factura, cursul era de 4.70 Iei/EUR, când se calculează diferențele de curs valutar. Se consideră aceleaşi date și în cazul unui importator de materii prime.
a) În contabilitatea exportatorului
Livrarea produselor finite: 10.000 x 4,50lei/EUR = 45.000 lei |
|||
4111 |
= |
701 |
45.000 lei |
Clienți |
|
Venituri din vânzarea produselor finite |
|
Descărcarea gestiunii de produsele finite livrate: |
|||
711 |
= |
345 |
40.000 lei |
Variaţia stocurilor |
|
Produse finite |
|
Încasarea creanţei în valută: |
|||
10.000x4.6lei/EUR=46.000lei; 10.000x4.7lei/EUR= 47.000lei |
|||
5124 |
= |
% |
47.000 lei |
Conturi la bănci în valută |
= |
4111 |
46.000 lei |
|
|
Clienți |
|
|
|
765 |
1.000 lei |
|
|
Venituri din diferenţe de curs valutar |
|
Diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii: |
|||
10.000 x (4,70-4,60) = 1.000 lei |
|||
5124 |
= |
765 |
1.000 lei |
Conturi la banci in valuta |
|
Venituri din diferenţe de curs valutar |
|
b) În contabilitatea importatorului
Achiziţionarea materiilor prime: |
|||
10.000 x 4,5 lei/EUR = 45.000 |
|||
301 |
= |
401 |
45.000 lei |
Materii prime |
|
Furnizori |
|
Achitarea datoriei în valută: |
|||
% |
= |
5124 |
46.000 lei |
401 |
|
Conturi la banci în valută (10.000 x 4, 6lei/EUR) |
|
Furnizori (10.000x 4,50lei/EUR) |
|
|
45.000 lei |
665 |
|
|
1.000 lei |
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar |
|
|
|
Diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii: |
|||
665 |
= |
5124 |
1.000 lei |
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar |
|
Conturi la banci in valuta |
|
Exemplul 2:
O societate expediază prin poştă mărfuri în valoare de 2.000 Iei plus TVA. Se primeşte mandatul poştal, care atestă decontarea creanței, însă suma nu a intrat în contul bancar. Ulterior, suma este consemnată în extrasul de cont.
Primirea mandatului poştal: |
|||
5125 |
= |
4111 |
2.380lei |
Sume în curs de decontare |
|
Clienți |
|
Intrarea sumei în contul bancar: |
|||
5121 |
= |
5125 |
2.380lei |
Conturi la bănci în lei |
|
Sume în curs de decontare |
|
Exemplu 3:
Un magazin încasează contravaloarea mărfii, cu POS, 142.80 lei (TVA 19% inclus) de la un client. Există un decalaj de timp de două zile între momentul încasării la POS și momentul în care sumele apar pe extrasul de bancă.
Vânzare marfă: |
|||
4111 |
= |
% |
142.80 lei |
Clienți |
|
707 |
120.00 lei |
|
|
Venituri din vânzarea mărfurilor |
|
|
|
4427 |
22.80 lei |
|
|
TVA de plată |
|
Încasarea bonului de casă: |
|||
5125 |
= |
4111 |
142.80 lei |
Sume în curs de decontare |
|
Clienți |
|
Decontarea în bancă după două zile: |
|||
5121 |
= |
5125 |
142.80 lei |
Conturi la bănci în lei |
|
Sume în curs de decontare |
|
Se poate face înregistrarea și sărind pasul cu trecerea sumelor prin 4111, însă nu recomandăm pentru o evidență bună în contabilitate. Totodată, în modul prezentat, reconcilierea vânzărilor și încasărilor se poate face mai ușor și cu o acuratețe mult mai mare.
Exemplul 4:
Exemple de tranzacții cu dobânzi:
a) Dobânzi achitate în sumă de 40 lei, conform extrasului de cont:
Plata dobândă: |
|||
666 |
= |
5121 |
40 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în lei |
|
b) Dobânzi datorate, dar neachitate în luna curentă în sumă de 100 lei, și achitarea luna următoare
Dobânzi datorate: |
|||
666 |
= |
5186 |
100 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Dobânzi de plătit |
|
Achitarea dobânzilor datorate luna umrătoare: |
|||
5186 |
= |
5121 |
2.380lei |
Dobânzi de plătit |
|
Conturi la bănci în lei |
|
c) Dobânzi încasate, în sumă de 50 lei:
Încasare dobânzi: |
|||
5121 |
= |
766 |
50 lei |
Conturi la bănci în lei |
|
Venituri din dobânzi |
|
Cuprins - Manual de Contabilitate Financiară
Studiază în continuare și celelalte articole din Manual de Contabilitate Financiară. Mergi la cuprinsul manualului și vezi toate articolele disponibile.