Contabilitatea valorilor de încasat – cont 5112, 5113, 5114

Valorile de încasat sunt instrumente de plată la termen aflate în posesia beneficiarului pentru a fi încasate în termen scurt. Din această categorie fac parte: cecul, biletul la ordin, cambia, warantul.

Aceste valori se regasesc în contabilitate astfel:

• Cecuri de încasat
  • sunt instrumente de plată la termen primite de la client şi depuse la bancă pentru încasare;
  • sunt instrumente care se poate plăti valoarea unor bunuri primite fără a avea nevoie de numerar;
  • este utilizat de titularii de cont cu disponibilități în cont;
  • circula între trei persoane: trăgător-tras- beneficiar;
  • se emite de trăgător (titularul de cont) prin care se cere băncii ca în calitatea sa de tras saă plătească beneficiarului (sau însuși trăgătorului aflat în poziție de beneficiar) o sumă de bani la prezentarea cecului;
  • se plateste numai la vedere, adică la depunerea lui de către beneficiar;
• Efecte de încasat - sunt bilete la ordin sau cambii depuse la bancă pentru încasarea acestora la scadenţă;
  • Biletul la ordin: este un instrument de plată prin care emitentul își ia angajamentul de a plăti beneficiarului la scadență o sumă de bani. Este și un titlu de credit creat de emitent în calitate de debitor care se obligă să plătească o sumă de bani la un anumit termen sau la prezentarea unui beneficiar aflat în calitate de creditor.
  • Cambia: este un instrument de plată dar și un titlu de credit prin care trăgătorul (emitentul) plătește o datorie față de beneficiar prin intermediul altei persoane (tras) care era datoare trăgătorului. Plata se face la ordinul trăgătorului sau al beneficiarului.
• Efecte remise spre scontare - sunt instrumente de plată la termen depuse la bănci în vederea încasării acestora înainte de scadenţă, operaţie numită scontare; banca percepe o dobândă (taxă de scont) calculată în raport cu numărul de zile rămase până la scadenţă.
  Scontarea este operațiunea prin care banca cumpară creanța, cu valoarea netă a acesteia, percepând o dobândă și un comision pentru transferul creanței. În urma acestui act, banca devine beneficiarul instrumentului de plată, iar furnizorul primește mai repede valoarea nominală a instrumentului de debit.

Conturi contabile utilizate în operațiunile cu valorile de încasat

Contul 5112 “Cecuri de Încasat"

Contul 5113 ,,Efecte de încasat" 

Contul 5114 ,,Efecte remise spre scontare"

Monografie. Operații privind valorile de încasat

Exemplul 1:

O societatea efectuează pentru clientul său lucrări de reparaţii în valoare de 5.000 lei plus TVA (19%). Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de către client.

Contabilitatea prestatorului:

 Contabilitatea clientului:

Exemplul 2:

O societate de distribuție livrează clientului său produse la preţul de 4.000 lei plus TVA, pe bază de factură. Societatea acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de către client. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi se încasează la scadenţă. Costul furnizorului cu produsele vândute este de 3.000 lei.

Contabilitatea furnizorului:

Dacă furnizorul optează pentru scontarea biletului la ordin contra unei taxe de scont în sumă de 47 lei, s-ar efectua următoarele înregistrări adiționale aferente scontării:

Contabilitatea clientului: