Contabilitatea valorilor de încasat – cont 5112, 5113, 5114
Gebăilă Roxana, Redactor, Expert Contabil
în Manual Contabilitate, 15 Aug 2018
actualizat la 16 Aug 2022
Valorile de încasat sunt instrumente de plată la termen aflate în posesia beneficiarului pentru a fi încasate în termen scurt. Din această categorie fac parte: cecul, biletul la ordin, cambia, warantul.
Aceste valori se regasesc în contabilitate astfel:
- Cecuri de încasat
- sunt instrumente de plată la termen primite de la client şi depuse la bancă pentru încasare;
- sunt instrumente care se poate plăti valoarea unor bunuri primite fără a avea nevoie de numerar;
- este utilizat de titularii de cont cu disponibilități în cont;
- circula între trei persoane: trăgător-tras- beneficiar;
- se emite de trăgător (titularul de cont) prin care se cere băncii ca în calitatea sa de tras saă plătească beneficiarului (sau însuși trăgătorului aflat în poziție de beneficiar) o sumă de bani la prezentarea cecului;
- se plateste numai la vedere, adică la depunerea lui de către beneficiar;
- Efecte de încasat - sunt bilete la ordin sau cambii depuse la bancă pentru încasarea acestora la scadenţă;
- Biletul la ordin: este un instrument de plată prin care emitentul își ia angajamentul de a plăti beneficiarului la scadență o sumă de bani. Este și un titlu de credit creat de emitent în calitate de debitor care se obligă să plătească o sumă de bani la un anumit termen sau la prezentarea unui beneficiar aflat în calitate de creditor.
- Cambia: este un instrument de plată dar și un titlu de credit prin care trăgătorul (emitentul) plătește o datorie față de beneficiar prin intermediul altei persoane (tras) care era datoare trăgătorului. Plata se face la ordinul trăgătorului sau al beneficiarului.
- Efecte remise spre scontare - sunt instrumente de plată la termen depuse la bănci în vederea încasării acestora înainte de scadenţă, operaţie numită scontare; banca percepe o dobândă (taxă de scont) calculată în raport cu numărul de zile rămase până la scadenţă.
Scontarea este operațiunea prin care banca cumpară creanța, cu valoarea netă a acesteia, percepând o dobândă și un comision pentru transferul creanței. În urma acestui act, banca devine beneficiarul instrumentului de plată, iar furnizorul primește mai repede valoarea nominală a instrumentului de debit.
Conturi contabile utilizate în operațiunile cu valorile de încasat
Contul 5112 “Cecuri de Încasat"
Contul 5112 “Cecuri de Încasat" |
||
După conținutul economic este un cont de active circulante bănești. |
||
După funcţia contabilă este un cont de activ, care evidențiază cecurile primite de la clienti şi depuse la bancă spre încasare. |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
SOLDUL debitor al contului reprezintă valoarea cecurilor neîncasate. |
|
Contul 5113 ,,Efecte de încasat"
Contul 5113 ,,Efecte de încasat" |
||
După conținutul economic este un cont de active circulante bănești. |
||
După funcţia contabilă este un cont de activ, care evidențiază efectele comerciale primite de la clienţi şi depuse la bancă spre încasare la scadență. |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
SOLDUL debitor al contului reprezintă valoarea valoarea efectelor comerciale neîncasate. |
|
Contul 5114 ,,Efecte remise spre scontare"
Contul 5114 ,,Efecte remise spre scontare" |
||
După conținutul economic este un cont de active circulante bănești. |
||
După funcţia contabilă este un cont de activ, care evidențiază efectele comerciale depuse la bancă pentru a fi încasate înainte de scadenta (scontate). |
||
În DEBIT se înregistrează: |
În CREDIT se înregistrează: |
|
SOLDUL debitor al contului reprezintă valoarea efectelor comerciale neîncasate. |
|
Monografie. Operații privind valorile de încasat
Exemplul 1:
O societatea efectuează pentru clientul său lucrări de reparaţii în valoare de 5.000 lei plus TVA (19%). Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de către client.
Contabilitatea prestatorului:
Înregistrarea facturii emise pentru lucrările prestate |
|||
4111 |
= |
% |
5.950 lei |
|
|
704 |
5.000 lei |
|
|
Venituri din lucrari executate și servicii prestate |
950 lei |
|
|
4427 |
|
|
|
TVA colectată |
950 lei |
Primirea cecului și depunerea lui la bancă pentru încasare |
|||
5112 |
= |
4111 |
5.950 lei |
Cecuri de încasat |
|
Clienți |
|
Decontarea cecului |
|||
5121 |
= |
5112 |
5.950 lei |
Conturi la bănci |
|
Cecuri de incasat |
|
Contabilitatea clientului:
Înregistrarea facturii de la furnizor |
|||
% |
= |
401 |
5.950 lei |
628 |
|
Furnizori |
5.000 lei |
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi |
|
|
|
4426 |
|
|
|
TVA deductibilă |
|
|
950 lei |
Plata furnizorului cu fila CEC |
|||
401 |
= |
403 |
5.950 lei |
Furnizori |
|
Efecte de plătit |
|
Decontarea cecului |
|||
403 |
= |
5121 |
5.950 lei |
Efecte de plătit |
|
Conturi la bănci |
|
Exemplul 2:
O societate de distribuție livrează clientului său produse la preţul de 4.000 lei plus TVA, pe bază de factură. Societatea acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de către client. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi se încasează la scadenţă. Costul furnizorului cu produsele vândute este de 3.000 lei.
Contabilitatea furnizorului:
Livrarea produselor pe bază de factură |
|||
4111 |
= |
% |
4.760 lei |
|
|
701 |
4.000 lei |
|
|
Venituri din vanzarea produselor finite |
|
|
|
4427 |
|
|
|
TVA colectată |
760 lei |
Descărcarea de gestiune a produselor livrate |
|||
711 |
= |
345 |
3.000 lei |
Variatia stocurilor |
|
Produse finite |
|
Acceptarea și primirea biletului la ordin |
|||
413 |
= |
4111 |
4.760 lei |
Efecte de primit de la clienți |
|
Clienți |
|
Depunerea biletului la ordin la bancă |
|||
5113 |
= |
413 |
4.760 lei |
Efecte de încasat |
|
Efecte de primit de la clienți |
|
Încasarea biletului la ordin la scadență |
|||
5121 |
= |
5113 |
4.760 lei |
Conturi la bănci în lei |
|
Efecte de încasat |
|
Dacă furnizorul optează pentru scontarea biletului la ordin contra unei taxe de scont în sumă de 47 lei, s-ar efectua următoarele înregistrări adiționale aferente scontării:
Remiterea biletului la ordin spre scontare: |
|||
5114 |
= |
5113 |
4.760 lei |
Efecte remise spre scontare |
|
Efecte de încasat |
|
Încasarea biletului la ordin înainte de scadența, mai puțin taxa de scont de 1% |
|||
% |
= |
5114 |
4.760 lei |
5121 |
|
Efecte remise spre scontare |
4.713 lei |
Conturi la bănci in lei |
|
|
|
666 |
|
|
47 lei |
Cheltuieli privind dobanzile |
|
|
|
Contabilitatea clientului:
Recepția produselor |
|||
% |
= |
401 |
4.760 lei |
371 |
|
Furnizori |
4.000 lei |
Mărfuri |
|
|
|
4426 |
|
|
|
TVA deductibilă |
|
|
760 lei |
Plata furnizorului cu biletul la ordin |
|||
401 |
= |
403 |
4.760 lei |
Furnizori |
|
Efecte de plătit |
|
Decontarea biletului la ordin |
|||
403 |
= |
5121 |
4.760 lei |
Efecte de plătit |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Cuprins - Manual de Contabilitate Financiară
Studiază în continuare și celelalte articole din Manual de Contabilitate Financiară. Mergi la cuprinsul manualului și vezi toate articolele disponibile.