Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung şi mediu – cont 1621 1622 1682
Francisco Ana, Redactor, Expert Contabil
în Manual Contabilitate, 05 May 2020
actualizat la 16 Aug 2022
Creditele bancare pe termen mediu și lung sunt o componenta a capitalurilor permanente și reprezintă o sursă de finanțare cu caracter durabil, durata rambursării fiind cuprinsă între 1-5 ani pentru creditele bancare pe termen mediu și peste 5 ani pentru creditele pe termen lung.
Creditele bancare sunt purtătoare de dobânzi.
Din punct de vedere al obiectului creditării, ele sunt credite pentru investiții și pentru cunoașterea lor trebuie să pornim de la activul imobilizat al agentului economic ce solicită creditul. Aici sunt cuprinse mașini, instalații, fabrici, depozite, birouri, magazine, titluri financiare pe care le deține agentul economic care solicită împrumutul.
Creditele pe termen lung și mediu finanțează deci partea superioară a bilanțului, adică imobilizările, deci instrumentele de muncă. De aceea, între bancă și agentul economic care împrumută se încheie un contract pe termen lung. Cu cât durata creditului este mai mare, cu atât asocierea băncii cu agentul economic va fi mai lungă și mai dificilă.
Scopul agentului economic de a contracta credite este punerea în funcțiune a activelor imobilizate. Pentru a acorda credite pentru investiții, banca va avea în vedere structura financiară a întreprinderii, deci echilibrele importante ale bilanțului. în cazul creditelor pentru investiții, banca acordă mai mare atenție circumstanțelor economice, studiului pieței, situației financiare a întreprinderii. Băncile solicită entităților economice garanții care trebuie să depășească cu 20-30 % valoarea creditului și a dobânzilor. în această fază, banca trebuie să pună un diagnostic general privind bonitatea financiară a firmei care împrumută. Dacă dosarul se aprobă, se întocmesc actele de ipotecă sau gaj asupra garanțiilor. Contractul de credit încheiat între bancă și debitor stipulează volumul și obiectul creditului, termenul de rambursare, dobânda, comisionul etc.
Conturi contabile utilizate în operațiunile cu credite bancare pe termen lung și mediu
Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung se realizează cu ajutorul conturilor:
162 "Credite bancare pe termen lung", care se detaliază pe următoarele conturi de gradul II:
1621 "Credite bancare pe termen lung"
1622 "Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență"
1623 "Credite externe guvernamentale"
1624 "Credite bancare externe garantate de stat"
1625 "Credite bancare externe garantate de bănci"
1626 "Credite de la trezoreria statului"
1627 "Credite bancare interne garantate de stat"
Contul 1622 "Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență"
Contul 1622 "Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență" |
||
După conținutul economic este un cont de surse împrumutate. |
||
După funcția contabilă este un cont de pasiv, care ține evidența creditelor bancare pe termen mediu și lung nerambursate la scadență. |
||
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
SOLDUL creditor al contului reprezintă creditele bancare pe termen mediu și lung, nerambursate la scadență. |
Contul 1682 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”
Contul 1682 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung” |
||
După conținutul economic este un cont de surse atrase. |
||
După funcția contabilă este un cont de pasiv, care ține evidența dobânzilor datorate, aferente creditelor bancare pe termen lung. |
||
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
SOLDUL creditor al conturilor reprezintă dobanzile datorate și neachitate. |
Conturile 1621 "Credite bancare pe termen lung”, 1623 "Credite externe guvernamentale”, 1624 "Credite bancare externe garantate de stat”, 1625 "Credite bancare externe garantate de bănci”, 1626 "Credite de la trezoreria statului”, 1627 "Credite bancare interne garantate de stat”
Contul 1621 "Credite bancare pe termen lung” Contul 1623 "Credite externe guvernamentale” Contul 1624 "Credite bancare externe garantate de stat” Contul 1625 "Credite bancare externe garantate de bănci” Contul 1626 "Credite de la trezoreria statului” Contul 1627 "Credite bancare interne garantate de stat” |
||
După conținutul economic sunt conturi de surse împrumutate. |
||
După funcția contabilă sunt conturi de pasiv, care țin evidența creditelor bancare pe termen mediu și lung primite de la instituțiile bancare și de la alte persoane juridice. |
||
în DEBIT se înregistrează: |
în CREDIT se înregistrează: |
|
|
|
|
SOLDUL creditor al conturilor reprezintă creditele bancare pe termen mediu și lung nerambursate. |
Monografie. Operații cu credite bancare pe termen lung și mediu
Exemplul 1
O societate comerciala primește în contul de disponibil un credit bancar pe 3 ani, în sumă de 14000 lei, pe care îl rambursează în tranșe lunare egale. Dobânda este de 15% -se calculează și achită lunar. Se înregistrează în contabilitate operațiile efectuate în primele 2 luni.
încasarea creditului în contul de disponibil: |
|||
5121 |
= |
1621 |
14000 lei |
Conturi la bănci în lei |
|
Credite bancare pe termen lung |
|
Calcularea și înregistrarea dobânzii în prima lună (14000 x 15%: 12 luni): |
|||
666 |
= |
1682 |
175 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Dobânzi aferente credit. bancare pe termen lung |
|
Achitarea dobânzii din prima lună: |
|||
1682 |
= |
5121 |
175 lei |
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Rambursarea primei rate lunare a creditului (14000: 36 luni): |
|||
1621 |
= |
5121 |
389 lei |
Credite bancare pe termen lung |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Calcularea și înregistrarea dobânzii în luna a doua (13611 x 15% : 12): |
|||
666 |
= |
1682 |
170.13 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Dobânzi aferente credit. bancare pe termen lung |
|
Achitarea dobânzii din a doua lună: |
|||
1682 |
= |
5121 |
170.13 lei |
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Rambursarea ratei a 2-a a creditului: |
|||
1621 |
= |
5121 |
389 lei |
Credite bancare pe termen lung |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Dobânzile achitate la scadență se pot înregistra și fară a utiliza contul 1682:
Achitarea dobânzii din a doua lună: |
|||
666 |
= |
5121 |
170.13 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Exemplul 2
înregistrarea transferului la credite restante a creditelor pe termen lung nerambursate la scadență și rambursarea ratei restante se face astfel:
Transferul creditului curent la credite nerambursate la scadență: |
|||
1621 |
= |
1622 |
250 lei |
Credite bancare pe termen lung |
|
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență |
|
Rambursarea creditului restant: |
|||
1622 |
= |
5121 |
250 lei |
Credite bancare pe term lung nerambursate la scadență |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Exemplul 3
O societate comerciala primește un credit bancar în valută pe 2 ani în valoare de 20000 euro la cursul de 4,8 lei/euro. Dobânda este de 5% și se achită la sfârșitul fiecărui an. Creditul se restituie în 2 tranșe egale la sfârșitul fiecărui an. La sfârșitul primului an cursul era de 4,7 lei/euro, iar la sfârșitul anului doi cursul era de 4,9 lei/euro.
Primirea creditului: 20000 x 4,8 = 96000 lei |
|||
5124 |
= |
1621 |
96000 lei |
Conturi la bănci în valută |
|
Credite bancare pe termen lung |
|
înregistrarea și achitarea dobânzii în primul an (20000 x 4,7x 5%): |
|||
666 |
= |
5124 |
4700 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în lei |
|
Rambursarea creditului la sfârșitul primului an : |
|||
1621 |
= |
% |
48000 lei |
Credite bancare pe termne lung (10000x 4,8) |
|
765 |
1000 lei |
|
Venituri din diferențe de curs valutar |
|
|
|
|
5124 |
47000 lei |
|
|
Conturi la bănci în valuta (10000x4,7) |
|
Diferențele de curs valutar la 31 decembrie aferente creditului nerambursat: |
|||
1621 |
= |
765 |
1000 lei |
Credite bancare pe termen lung (4,8-4,7) x10000 |
|
Venituri din diferențe de curs valutar |
|
înregistrarea și achitarea dobânzii din al doilea an (10000 x 4,9 x 5%): |
|||
666 |
= |
5124 |
2450 lei |
Cheltuieli privind dobânzile |
|
Conturi la bănci în valută |
|
Rambursarea creditului la sfarșitul anului doi: |
|||
% |
= |
5124 |
49000 lei |
1621 |
|
Conturi la bănci în valută (10000x4,9) |
47000 lei |
Credite bancare pe termen lung (10000x 4,7) |
|
|
|
665 |
|
|
2000 lei |
Cheltuieli din diferențe de curs valutar |
|
|
|
Cuprins - Manual de Contabilitate Financiară
Studiază în continuare și celelalte articole din Manual de Contabilitate Financiară. Mergi la cuprinsul manualului și vezi toate articolele disponibile.